Onbeperkt heffen Erfbelasting bij inkeer niet meer mogelijk
Bij inkeer ten aanzien van tegoeden in het buitenland is er een verlengde termijn tot 12 jaar voor heffing, nog afgezien van de op te leggen boete over de dan verschuldigde bedragen.
Voor de Erfbelasting geldt die termijn echter niet, althans de termijn als zodanig is niet duidelijk in de wet opgenomen. Als er werd ingekeerd werd er binnen de Inkomstenbelasting wetgeving tot 12 jaar nagevorderd.
Indien de tegoeden in het buitenland ontstaan waren door een verkrijging van een erfenis, dan werd daarover door de Belastingdienst nog de Erfbelasting geheven met daarbij de rente. Al was de verkrijging 40 jaar geleden, dan nog werden er aanslagen opgelegd.
Inmiddels heeft de Hoge Raad bepaald dat dit niet mag en dat ook voor de Erfbelasting de 12 jaarstermijn moet worden aangehouden. Hier zijn dus nog mogelijkheden om Erfbelasting aanslagen die na inkeer zijn betaald te bestrijden.
Uitfasering pensioen in eigen beheer
Vanaf april is het mogelijk om de opgebouwde reserve voor een pensioen in eigen beheer in de besloten vennootschap af te kopen.
Er wordt een korting gegeven van 34,5%. Over dat bedrag is geen belasting verschuldigd.
Dit kan uitermate gunstig uitpakken als de voorwaarden goed gevolgd worden. Ook een mogelijk om bijvoorbeeld een rekening courant schuld af te lossen.
Een goede optie als voldaan wordt aan de bepalingen van zowel de wet Loonbelasting, Inkomstenbelasting en Vennootschapsbelasting.
Defiscalisering vruchtgebruik
Afhankelijk van een testament en scheiding en deling van een boedel wordt in bepaalde vruchtgebruik situaties bij de langst levende de volledige waarde van de bezittingen in aanmerking genomen.
Dit wordt dan tot Box III gerekend terwijl de zogenaamde bloot eigendom bij een erfgenaam (kind) niet tot Box III wordt gerekend.
Een vereiste is dan wel dat een recht van vruchtgebruik tijdig is gevestigd.
Belastingvrije schenkingen tot € 100.000,= weer mogelijk.
Vanaf 2017 is het weer mogelijk om onbelast € 100.000,= te schenken. Let op! Er zijn beperkende voorwaarden van kracht.
Het hoogste rendement met deze vrijstelling is te behalen door zogenaamde derden schenkingen.
Box III rendement ontvangen rente te hoog.
Maak bezwaar tegen de rendementsberekening voor Box III. Er is nog een procedure aanhangig in Hoger Beroep.
Daarnaast zijn er duidelijke aanwijzingen dat binnen 2 jaar het stelsel van belasting berekening in Box III op de schop zal gaan en naar alle waarschijnlijkheid nog ingewikkelder zal worden.
Defiscalisering vruchtgebruik
Afhankelijk van een testament en scheiding en deling van een boedel wordt in bepaalde vruchtgebruik situaties bij de langst levende de volledige waarde van de bezittingen in aanmerking genomen.
Dit wordt dan tot Box III gerekend terwijl de zogenaamde bloot eigendom bij een erfgenaam (kind) niet tot Box III wordt gerekend.
Een vereiste is dan wel dat een recht van vruchtgebruik tijdig is gevestigd.
Modelcontracten voor ZZP-ers in de zorg
Voor ZZP-ers in de zorg is het alsnog mogelijk dat er zorg wordt verleend via bemiddeling van een zorginstelling zonder dat een VAR/WUO daardoor in gevaar komt.
Het moet dan gaan om beperkte zorg ten opzichte van totale dienstverlening van de ZZP-er en er moet gebruik worden gemaakt van het goedgekeurde modelcontract.
Leegwaarderatio onverbindend?
Voor woningen waarvan de waarde in Box III moet worden opgegeven kan in bepaalde gevallen af worden geweken van de leegwaarderatio.
Daarmee kunnen aanzienlijke besparingen in deze Box worden gerealiseerd.
DGA en auto van de zaak.
Voor directeuren-grootaandeelhouders (DGA) is de gebruikelijk loon regeling in de Wet Loonbelasting van kracht. Vanwege de invoering van de werkkostenregeling per 1 januari 2015 zijn alle afspraken met betrekking tot gebruikelijk loon en bijkomende regelingen voor een DGA vervallen.
Tip:
Controleer of er nieuwe afspraken gemaakt moeten worden en of het gebruikelijk loon nog wel op hetzelfde niveau ligt. Let op dat de bijtelling voor het privé gebruik van de ter beschikking gestelde auto meegeteld wordt voor het gebruikelijk loon niveau. Ook een vergoeding voor de ZVW premie kan tot een verhoging van het belastbare gebruikelijk loon leiden.
Vergoedingen en verstrekkingen in de loonsfeer
Per 1 januari 2015 wordt de werkkostenregeling alsnog definitief ingevoerd.
Deze regeling is ter vervanging van de onbelaste verstrekkingen of vergoedingen die werkgevers aan hun werknemers volgens de Wet Loonbelasting kunnen geven. Met een aantal besluiten worden de mogelijkheden van de oude nog bestaande regeling verder beperkt. Nieuw is echter dat de zogenaamde intermediaire kosten als vaste vergoeding kunnen worden gegeven in plaats van op basis van periodieke declaratie.
Daar zijn wel voorwaarden aan verbonden, maar de administratieve last wordt met deze regeling wel verminderd.
Vermijd belastingschulden
In 2014 zal de heffingsrente die de Ontvanger over openstaande belastingschulden in rekening brengt worden vastgesteld op 4% voor de Inkomstenbelasting en 8% voor de Vennootschapsbelasting. Deze nieuwe systematiek voor de heffingsrente volgt die van de wettelijke rente zoals die al vele jaren geldt.
Aan het begin van het jaar zal u dus rekening moeten houden met een juiste voorlopige aanslag en in de tweede helft van het jaar zal dit nog een keer moeten worden gecontroleerd, zodat een eventuele aanvullende voorlopige aanslag kan worden aangevraagd.